IRS предоставляет первоначальное руководство по правилам «Сделано в Америке» для налоговых льгот на чистую энергию

В пятницу, 12 мая 2023 г., Министерство финансов (Казначейство) и Служба внутренних доходов (IRS) выпустили Уведомление 2023-38 (Уведомление), содержащее рекомендации относительно квалификации на получение бонуса за внутренний контент, который был добавлен Законом о снижении инфляции. Закон от 2022 года (IRA) доступен для некоторых проектов в области возобновляемых источников энергии, которые имеют право на получение налоговой льготы на производство (PTC) и инвестиционной налоговой льготы (ITC), если проект удовлетворяет требованиям внутреннего содержания.

Предоставление IRA бонуса за внутреннее содержание обеспечивает 10%-ную налоговую льготу для разработчиков экологически чистой энергии и инвесторов в квалифицированные объекты, которые соответствуют требованиям PTC или ITC (или и то, и другое), или проекты по производству или хранению энергии (применимые проекты), которые могут удостоверяют, что все их железо и сталь, а также, в соответствии с Правилом скорректированного процента (обсуждаемым ниже), вся произведенная продукция, являющаяся компонентами их проектов, произведена в Америке (Бонусный кредит за внутреннее содержание). В Уведомлении содержатся важные рекомендации, которые Казначейство и IRS намерены включить в предлагаемые Положения Казначейства относительно требований, которым должны соответствовать налогоплательщики, чтобы претендовать на получение бонусного кредита за внутренний контент (Требования к внутреннему контенту), а также связанных с ним требований по ведению учета и сертификации.

Применимый проект имеет право на получение бонусного кредита за внутренний контент, если Применимый проект удовлетворяет требованиям к внутреннему контенту и налогоплательщик своевременно предоставляет в IRS подтверждение, описанное в Уведомлении. Применимый проект удовлетворяет требованию внутреннего содержания, если требования к стали или железу и требования к промышленной продукции (описанные ниже) удовлетворены.

Требования к стали или железу

Требования к производимой продукции

В Уведомлении даны разъяснения по ряду вопросов, связанных с производимой продукцией, являющейся составной частью проекта. Как правило, произведенный продукт считается произведенным в США, если (i) все производственные процессы произведенного продукта происходят в США и (ii) все компоненты такого произведенного продукта имеют происхождение из США. Произведенный компонент продукта считается произведенным в США, если он произведен в США, независимо от происхождения его подкомпонентов (т. е. подкомпоненты иностранного производства не приводят к выходу из строя произведенного продукта, который в противном случае считается продуктом американского происхождения). рассматриваться как таковые).

Как отмечалось выше, вся произведенная продукция, включенная в Применимый проект, должна быть произведена в США. В Уведомлении применяется «Правило скорректированного процента», согласно которому вся произведенная продукция, включенная в проект, считается произведенной в США, если стоимость Продукция и компоненты, произведенные в США для такого проекта, представляют собой, по крайней мере, «применимый процент» от общей стоимости всей произведенной продукции в проекте (принимая во внимание только прямые затраты, а не косвенные затраты, такие как трудозатраты на включение произведенного продукта в проект). ). Применимый процент в настоящее время составляет 40% (увеличивается до 55% для проектов, строительство которых начинается после 2026 года) или, в случае морских ветряных электростанций, 20% (увеличивается до 55% для проектов, строительство которых начинается после 2027 года).

Особый интерес представляет то, что для целей Правила скорректированного процента Уведомление включает в стоимость продуктов и компонентов, произведенных в США, не только стоимость продуктов, произведенных в США (включая компоненты), но также включает стоимость продуктов, произведенных за пределами США. произведенной продукции в той степени, в которой такая стоимость относится к компонентам такой продукции, произведенным в США. Такое включение, по крайней мере, некоторых затрат на продукцию, произведенную не в США, может поставить налогоплательщиков в затруднительное положение, когда они попытаются проанализировать основные затраты производителя, чтобы определить часть таких затрат, которые относятся к компонентам, произведенным в США. . Это потребует от разработчиков требовать от производителей предоставления и подтверждения сертификации по разбивке их затрат, что, предположительно, будет стоить дороже. Более того, учитывая, что основной целью бонуса за отечественное содержание было стимулирование развития базирующейся в США цепочки поставок экологически чистых энергетических технологий, существует, по крайней мере, некоторая обеспокоенность тем, что правила, изложенные в Уведомлении, могут представлять собой упущенную возможность. поскольку они, по всей видимости, позволяют удовлетворить Требование о внутреннем содержании субкомпонентов иностранного производства, таких как поликремниевые пластины, при условии, что эти субкомпоненты включены в компонент, произведенный в США.